Reforma Tributaria 2026 en Chile: principales ejes y efectos para los contribuyentes

La Reforma Tributaria 2026, contemplada en el proyecto de Ley de Reconstrucción Nacional y Desarrollo Económico y Social, incorpora un conjunto de modificaciones que inciden en la tributación de las empresas, las inversiones, el patrimonio y determinadas obligaciones tributarias.

Entre las principales medidas se encuentran la reducción de la tasa del Impuesto de Primera Categoría para empresas sujetas al régimen general, la integración del sistema tributario, la creación de incentivos a la inversión y mecanismos transitorios de regularización tributaria.

A continuación, examinamos los principales ejes de la reforma y sus posibles efectos para empresas, inversionistas y contribuyentes.

1. Modificaciones a la tributación empresarial

Uno de los cambios centrales de la reforma es la reducción gradual de la tasa del Impuesto de Primera Categoría, desde el 27% al 23%, para las empresas acogidas al régimen general del artículo 14 letra A de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Asimismo, se contempla avanzar hacia la integración total del sistema tributario, permitiendo que los propietarios de estas empresas utilicen íntegramente, conforme a las reglas aplicables, los créditos por impuestos pagados a nivel empresarial al determinar sus impuestos finales.

Estas modificaciones buscan alterar la carga tributaria de las empresas y de sus propietarios, por lo que resulta relevante evaluar sus efectos sobre la distribución de utilidades y la planificación financiera. La reforma también contempla ajustes a la tributación de los contribuyentes sujetos al régimen Pro Pyme.

2. Incentivos a la inversión y regularización de capitales

En materia de inversiones, el proyecto considera un régimen de invariabilidad tributaria destinado a determinados proyectos de inversión nacionales y extranjeros.

Este mecanismo busca otorgar certeza respecto de ciertas condiciones tributarias durante un período determinado, sujeto al cumplimiento de requisitos relativos a montos de inversión, formalización y obligaciones de información.

Por otra parte, se contempla un régimen extraordinario para la declaración y regularización de determinados activos y rentas mantenidos en el extranjero, con una tasa general propuesta del 10% y una tasa especial del 7% asociada al cumplimiento de condiciones adicionales de ingreso e inversión de recursos en Chile.

Ambas medidas requieren un análisis específico de sus requisitos, plazos y efectos jurídicos.

3. Medidas relacionadas con el patrimonio y los bienes inmuebles

La reforma también contempla disposiciones que podrían tener efectos relevantes en la planificación patrimonial de las personas.

Entre ellas destaca una rebaja transitoria del 50% del impuesto a las donaciones, sujeta a requisitos relativos a los beneficiarios, al patrimonio del donante y a los plazos establecidos para acogerse al régimen.

En materia inmobiliaria, el proyecto considera modificaciones relacionadas con el tratamiento tributario de los ingresos obtenidos por el arrendamiento de viviendas DFL 2, medidas transitorias vinculadas al IVA en la venta de viviendas nuevas y beneficios en el impuesto territorial para determinados adultos mayores.

Estas disposiciones hacen especialmente importante revisar el régimen aplicable a cada contribuyente y las condiciones particulares de acceso a los beneficios.

4. Mercado de capitales e incentivos al empleo

Otro eje de la reforma se refiere al tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de determinados instrumentos financieros, mediante modificaciones al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El proyecto contempla cambios al tratamiento actualmente asociado al impuesto único del 10%, lo que podría incidir en las decisiones de inversión y en la tributación de las ganancias de capital.

Asimismo, se consideran mecanismos de incentivo a la contratación de trabajadores, cuyo alcance dependerá de los requisitos, condiciones y procedimientos previstos en la regulación correspondiente.

5. Regímenes transitorios de regularización y cumplimiento tributario

Finalmente, la reforma incorpora medidas destinadas a abordar determinadas situaciones tributarias acumuladas de ejercicios anteriores.

Entre ellas se contemplan regímenes de impuesto sustitutivo para ciertos saldos históricos, incluyendo registros como el FUR y el STUT, así como disposiciones relativas a retiros en exceso pendientes de tributación.

También se consideran mecanismos vinculados a la condonación de intereses y multas respecto de determinadas obligaciones fiscales y municipales.

La aplicación de estas medidas exige prestar especial atención a los plazos de opción, las condiciones de pago y los efectos tributarios asociados.

Consideraciones finales

La Reforma Tributaria 2026 contempla modificaciones que pueden incidir en las decisiones empresariales, financieras y patrimoniales de los contribuyentes.

Sin embargo, su análisis requiere distinguir entre las disposiciones propuestas, aquellas que integren el texto legal definitivo y las fechas específicas de entrada en vigencia de cada medida.

En particular, resulta fundamental examinar las normas transitorias y las instrucciones que dicte el Servicio de Impuestos Internos, antes de evaluar la aplicación de un beneficio o adoptar decisiones de planificación tributaria.

Cruz Tax Legal continuará analizando las principales modificaciones tributarias y sus implicancias prácticas para empresas, inversionistas y personas naturales.

Nota editorial: Este artículo presenta los principales ejes contemplados en la Reforma Tributaria 2026. Su contenido es informativo y está sujeto a la verificación del texto legal definitivo, sus disposiciones transitorias y las instrucciones administrativas correspondientes. No constituye asesoría jurídica o tributaria para un caso particular.